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IFRS Instruments financiers IFRS Instruments financiers Changements fondamentaux L'IFRS 9 Instruments financiers apporte des changements fondamentaux à la comptabilisation des instruments financiers et remplace l'IAS 39 Instruments financiers: comptabilisation et évaluation. Nos documents sur la nouvelle norme vous aideront à comprendre les nouvelles exigences et à évaluer l'impact sur votre entreprise. Nous examinons également d'autres développements récents ayant une incidence sur la comptabilisation des instruments financiers, tels que la couverture macroéconomique. Le volume 2 de Perspectives sur les IFRS fournit notre dernière réflexion sur la comptabilisation actuelle des instruments financiers et sur IFRS 9 (2014). Vous pourriez également être intéressé par notre page d'actualités sur les IFRS pour les banques. Contactez nous Demande de propositions Informations à fournir pour IFRS 9 Notre guide des états financiers contient une annexe présentant des exemples d'informations à fournir pour les entités qui adoptent au plus tôt l'IFRS 9. IFRS 9 pour les banques Nous examinons les impacts possibles d'IFRS 9, Comment KPMG peut vous aider. Instruments financiers pour les entreprises Nous examinons les impacts possibles de l'IFRS 9, les actions qui peuvent être nécessaires, et comment KPMG peut aider. Les banques répondent aux défis posés par IFRS 9 10 questions clés pour les comités de gestion et de vérification. Instruments financiers Options de paiement anticipé symétriques Ce bulletin d'information sur les IFRS fait rapport sur les discussions de l'IASB en janvier sur les instruments financiers Comptabilité de base: IAS 39 vs IFRS 9 Le monde des affaires présente de nombreux risques pour presque toutes les entreprises ou entrepreneurs. Im sûr que votre entreprise doit également faire face à au moins certains de ces risques: le risque de change, le risque de prix, le risque d'inflation, le risque de crédit juste le nom. Beaucoup d'entreprises ont décidé de faire quelque chose au sujet de ces risques et ont commencé à gérer leurs expositions. Comment ils entreprennent diverses stratégies de gestion des risques. Dans la plupart des cas, les entreprises acquièrent certains dérivés ou d'autres instruments pour se protéger. Qu'est ce qu'une couverture Une couverture consiste à faire un investissement ou à acquérir des instruments dérivés ou non dérivés afin de compenser les pertes potentielles (ou les gains) pouvant être engagés sur certains éléments en raison d'un risque particulier. Exemple d'une couverture À titre d'exemple, imaginez que votre entreprise qui fonctionne normalement est USD. Récemment, votre entreprise a décidé de diffuser ses activités en Europe et a fait une vente de certains produits à des clients européens pour disons 20 millions EUR. La facture aux clients de l'UE est due après 9 mois. Vous avez déjà vérifié le kit IFRS. Il s'agit d'un module d'apprentissage complet sur les IFRS avec plus de 30 heures de tutoriels vidéo privés, plus de 100 études de cas IFRS résolus en Excel, plus de 120 pages de fiches et de nombreux bonus inclus. Si vous prenez des mesures aujourd'hui et vous abonnez à la trousse IFRS, vous l'obtenez à rabais Cliquez ici pour le vérifier Cependant, votre entreprise a peur que, en raison de mouvements de taux de change, il obtiendra nettement moins USD après 9 mois et donc, il Conclut un contrat à terme de devises étrangères compensatoire avec la banque pour vendre 20 mil. EUR pour un certain taux fixe après 9 mois. Quelle est la couverture ici Le risque couvert est un risque de change. L'élément couvert est une créance en devises étrangères. L'instrument de couverture est un contrat à terme de devises étrangères pour vendre des EUR à un taux fixe à une date fixe. Qu'est ce qu'une comptabilité de couverture? Une comptabilité de couverture signifie désigner un ou plusieurs instruments de couverture de sorte que leur variation de la juste valeur compense la variation de la juste valeur ou la variation des flux de trésorerie d'un élément couvert. Permettez nous de l'expliquer dans notre exemple: comment comptabiliseriez vous une variation de la juste valeur de l'avance de change ci dessus Sans comptabilité de couverture. Tout gain ou toute perte résultant de la variation de la juste valeur de l'encours de devises étrangères serait comptabilisé directement en résultat. Avec la comptabilité de couverture. Cette couverture sera comptabilisée comme couverture de flux de trésorerie. Cela signifie que vous reconnaîtrez la totalité ou une partie du gain ou de la perte provenant de devises directement à l'avoir (autre résultat étendu). Comme vous pouvez le voir, l'impact du même contrat de change à terme sur le compte de profits et pertes avec la comptabilité de couverture peut être sensiblement inférieur qu'avec elle. Pourquoi la comptabilité de couverture Tout d'abord, la comptabilité de couverture n'est pas obligatoire. Il est facultatif. De sorte que vous pouvez choisir de ne pas le suivre et de reconnaître tous les gains ou les pertes de vos instruments de couverture en profits ou pertes. Cependant, lorsque vous appliquez la comptabilité de couverture, vous montrez aux lecteurs de vos états financiers: Que votre entreprise fait face à certains risques. Que vous effectuez certaines stratégies de gestion des risques afin d'atténuer ces risques. Quelle est l'efficacité de ces stratégies. En fait, avec la comptabilité de couverture, votre état des résultats est moins volatil, parce que vous correspondent essentiellement à ces gains et pertes avec des pertes de gains sur votre élément couvert. Pourquoi les règles de comptabilité de couverture changent elles Les règles de comptabilité de couverture dans I AS 39 sont trop complexes et strictes. De nombreuses sociétés qui ont activement poursuivi des stratégies de couverture ne pouvaient pas appliquer la comptabilité de couverture conformément à la norme IAS 39 parce que les règles ne le permettaient pas. Par conséquent, les investisseurs ont souvent exigé la préparation d'informations pro forma non vérifiées. Ainsi, les comptables d'une entreprise pourraient avoir terminé avec la tâche de préparer 2 ensembles d'états financiers: états financiers vérifiés où aucune comptabilité de couverture n'a été appliquée en raison de ne pas respecter les règles de la norme IAS 39. États financiers pro forma non vérifiés avec comptabilité de couverture appliquée Afin de refléter une véritable situation de gestion des risques. En conséquence, de nouvelles règles de couverture dans IFRS 9 ont été émises le 19 novembre 2013. Qu'est ce que IAS 39 et IFRS 9 ont en commun Il existe plusieurs points majeurs qui sont restés pratiquement les mêmes: Facultatif Une comptabilité de couverture est une option et non une obligation à la fois Conformément aux normes IAS 39 et IFRS 9. Terminologie Les deux normes utilisent les mêmes termes les plus importants: élément couvert, instrument de couverture, couverture de juste valeur, couverture de flux de trésorerie, efficacité de couverture, etc. Pour se qualifier pour une comptabilité de couverture. Catégories de couvertures IAS 39 et IFRS 9 organisent la comptabilité de couverture pour les mêmes catégories: couverture de juste valeur, couverture de flux de trésorerie et couverture d'investissement net. La mécanique de la comptabilité de couverture est fondamentalement la même. Inefficacité de couverture IAS 39 et IFRS 9 exigent la comptabilisation de toute inefficacité de couverture dans le résultat. Il existe une exception liée à la couverture d'un placement en actions désigné à la juste valeur par le biais d'autres éléments du résultat étendu conformément à IFRS 9: toute inefficacité de la couverture est comptabilisée aux autres éléments du résultat étendu. Pas d'options écrites Vous ne pouvez pas utiliser les options écrites comme instruments de couverture conformément aux normes IAS 39 et IFRS 9. Différences entre la comptabilité de couverture entre IAS 39 et IFRS 9 Les principes de base de la comptabilité de couverture n'ont pas changé. À mon avis, le changement majeur réside dans l'élargissement de la gamme de situations auxquelles vous pouvez appliquer la comptabilité de couverture. En d'autres termes, en vertu des nouvelles règles IFRS 9, vous pouvez appliquer la comptabilité de couverture à plus de situations comme avant, car les règles sont plus pratiques, fondées sur des principes et moins strictes. Passons par les changements les plus importants: Ce qui peut être utilisé comme instrument de couverture En vertu des anciennes règles d'IAS 39, les sociétés n'avaient pas beaucoup de choix d'instruments de couverture. Soit ils ont pris certains produits dérivés, soit ils pourraient également prendre des actifs financiers non dérivés ou un passif dans une couverture d'un risque de change. Pas tant. IFRS 9 vous permet d'utiliser un éventail plus large d'instruments de couverture, vous pouvez maintenant utiliser tout actif ou passif financier non dérivé évalué à la juste valeur par le biais du compte de résultat. Exemple: Supposons que vous disposez d'importants stocks de pétrole brut et que vous souhaitez couvrir leur juste valeur. Par conséquent, vous faites un investissement dans un fonds avec un portefeuille d'instruments liés aux matières premières. Conformément à la norme IAS 39, vous ne pouvez pas appliquer la comptabilité de couverture, car dans une couverture de juste valeur, vous ne pouvez utiliser qu'un dérivé comme instrument de couverture. Conformément à IFRS 9, vous pouvez appliquer la comptabilité de couverture, car l'IFRS 9 permet de désigner également un instrument financier non dérivé mesuré à la juste valeur par le biais du compte de résultat. Je suppose que votre placement dans le fonds répondrait à cette condition. Quel peut être votre élément couvert En ce qui concerne les éléments non financiers, la norme IAS 39 permet de couvrir uniquement un élément non financier dans son intégralité et pas seulement une composante de risque de celui ci. IFRS 9 permet de couvrir une composante risque d'un élément non financier si cette composante est séparément identifiable et mesurable. Exemple . Une compagnie aérienne pourrait faire face à un risque de prix significatif impliqué dans le carburéacteur. Les prix du carburéacteur pourraient changer en raison de plusieurs raisons: hausse de l'inflation, changement du prix du pétrole brut et de nombreux autres facteurs. Par conséquent, une compagnie aérienne pourrait décider de ne couvrir qu'une composante de référence du risque de prix du pétrole brut incluse dans le prix du carburéacteur. Une telle couverture pourrait être réalisée par l'acquisition de contrats à terme sur matières premières pour acheter du pétrole brut. Conformément à la norme IAS 39, une compagnie aérienne n'aurait pas été en mesure de comptabiliser ce contrat à terme de marchandises comme pour une couverture. La raison en est qu'un élément couvert par les compagnies aériennes n'est qu'une composante de risque d'un actif non financier (le carburéacteur) et que l'IAS 39 ne permet de couvrir les éléments non financiers que dans leur intégralité. Conformément à IFRS 9, une compagnie aérienne peut appliquer la comptabilité de couverture, car l'IFRS 9 permet de désigner une composante de risque distincte d'élément non financier comme élément couvert. Test de l'efficacité de la couverture Le test de l'efficacité de la couverture a considérablement simplifié et s'est rapproché des besoins en matière de gestion des risques. L'IFRS 9 permet à une entité d'utiliser l'information produite en interne pour la gestion des risques et a cessé de forcer d'effectuer une analyse complexe requise uniquement à des fins comptables. IAS 39 exige que l'efficacité de la couverture des tests soit prospective et rétrospective. Une couverture est très efficace seulement si le décalage est dans la fourchette de 80 125 pour cent. Cela signifie que si une entreprise applique IAS 39, ses comptables doivent effectuer un test d'efficacité numérique souvent ces tests ont été effectués uniquement dans le but de respecter l'IAS 39 et pour aucune autre raison. L'IFRS 9 définit davantage de critères basés sur des principes sans seuils numériques spécifiques. En effet, une couverture est admissible à la comptabilité de couverture si: Il existe une relation économique entre l'instrument de couverture et l'élément de couverture. Cette relation nécessite un jugement appuyé par une évaluation qualitative ou quantitative de la relation économique. L'effet du risque de crédit ne domine pas les changements de valeur qui résultent de cette relation économique. Le ratio de couverture est désigné en fonction des quantités réelles de l'élément couvert et de l'instrument de couverture. Rééquilibrage Le rééquilibrage d'une couverture signifie la modification de la couverture en ajustant un ratio de couverture à des fins de gestion du risque. Elle est généralement effectuée lorsque les quantités d'un instrument de couverture ou d'un élément couvert changent. Dans une situation similaire, IAS 39 a exigé la résiliation de la relation de couverture actuelle et la mise en place de la nouvelle. Concrètement, vous devrez recommencer: préparer une documentation de couverture, en évaluer l'efficacité, etc. IFRS 9 facilite la tâche, car elle permet certains changements dans la relation de couverture sans qu'il soit nécessaire de la résilier et de commencer la nouvelle. Abandon de la comptabilité de couverture La norme IAS 39 permettait aux sociétés de cesser volontairement la comptabilité de couverture (sauf pour les autres circonstances) lorsque la société le souhaite. En revanche, IFRS 9 ne permet pas la résiliation volontaire d'une relation de couverture; dès lors que vous décidez d'appliquer la comptabilité de couverture selon IFRS 9, vous ne pouvez l'abandonner que si l'objectif de gestion du risque a changé ou si la couverture a expiré ou n'est plus admissible. Autres différences Il existe un certain nombre d'autres différences entre la comptabilité de couverture selon IAS 39 et IFRS 9. Pour ne citer que quelques exemples: Possibilité d'appliquer la comptabilité de couverture aux expositions qui donnent lieu à deux positions de risque gérées par des dérivés distincts sur différentes périodes Nouveau dans IFRS 9. Moins la volatilité des profits ou des pertes lors de l'utilisation d'options et / ou de contrats à terme. Option de comptabilisation des contrats d'utilisation propre pour acheter ou vendre un élément non financier à la juste valeur par le biais du résultat si elle élimine le décalage comptable nouveau dans IFRS 9. Autres alternatives pour les couvertures de risque de crédit à l'aide de dérivés de crédit Veuillez regarder la vidéo suivante sur le Couverture en vertu de l'IAS 39 et IFRS 9 ici: Vous voulez plonger plus profondément dans les IFRS Ive créé le rapport libre Top 7 erreurs IFRS que vous devriez éviter. Inscrivez vous aux mises à jour par courriel, ici, et vous obtiendrez ce rapport ainsi que 3 chapitres importants gratuits de mon cours IFRS en 1 jour. Cher David, je vous remercie Bien, si vous n'appliquez pas la comptabilité de couverture, puis sur la reconnaissance initiale, vous don8217t reconnaître quoi que ce soit, parce que votre avant devrait être à la juste valeur proche de zéro. Par la suite, vous devez calculer la juste valeur de votre contrat à terme et le comptabiliser en résultat. Par exemple. À 313, votre juste valeur est de 1 million USD. X (0,65 0,67), soit 20 000 et vous le reconnaissez comme Débit PL Perte du contrat à terme (ou autre classification que vous utilisez). Passifs dérivés. (It8217s une perte parce que sous votre en avant vous obtiendrez toujours 0.65 et pas 0.67 comme sans avant). S. Poster une réponse Messages récents Le meilleur de IFRSbox 2016 Mes tous les lecteurs chers, sans vous, il y aurait. Comment mettre en œuvre l'IFRS 9 Le nouveau IFRS 9 Instruments financiers remplacera. IFRS 16 Baux Sommaire En janvier 2016, la nouvelle norme sur le bail ac. Copie du copyright 2009 2017 Simlogic, s. r.o. Tous les droits sont réservés. Ce site utilise des cookies pour améliorer votre expérience. En continuant à naviguer sur ce site, vous acceptez notre utilisation des cookies. Continuer Plus d'info Veuillez saisir votre adresse e mail. Vous recevrez un nouveau mot de passe par e mail. Veuillez vérifier votre boîte de réception pour confirmer votre abonnement. Après 2 mois, j'ai décroché un nouveau poste de gestionnaire de conversion IFRS avec 70 augmentation de salaire. Cliquez ici pour en savoir plusIFRS Instruments financiers IFRS Instruments financiers Changements fondamentaux L'IFRS 9 Instruments financiers apporte des changements fondamentaux à la comptabilisation des instruments financiers et remplace IAS 39 Instruments financiers: comptabilisation et évaluation. Nos documents sur la nouvelle norme vous aideront à comprendre les nouvelles exigences et à évaluer l'impact sur votre entreprise. Nous examinons également d'autres développements récents ayant une incidence sur la comptabilisation des instruments financiers, tels que la couverture macroéconomique. Le volume 2 de Perspectives sur les IFRS fournit notre dernière réflexion sur la comptabilisation actuelle des instruments financiers et sur IFRS 9 (2014). Vous pourriez également être intéressé par notre page d'actualités sur les IFRS pour les banques. Contactez nous Demande de propositions Informations à fournir pour IFRS 9 Notre guide des états financiers contient une annexe présentant des exemples d'informations à fournir pour les entités qui adoptent au plus tôt l'IFRS 9. IFRS 9 pour les banques Nous examinons les impacts possibles d'IFRS 9, Comment KPMG peut vous aider. 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Détails: Pour que les détails de ce message d'erreur spécifique puissent être affichés sur des machines distantes, créez une balise ltcustomErrorsgt dans un fichier de configuration quotweb. configquot situé dans le répertoire racine de l'application Web actuelle. Cette balise ltcustomErrorsgt doit alors avoir son attribut quotmodequot défini sur quotOffquot. Remarques: La page d'erreur actuelle que vous voyez peut être remplacée par une page d'erreur personnalisée en modifiant l'attribut quotdefaultRedirectquot de la balise de configuration ltcustomErrorsgt des applications afin de pointer vers une URL de page d'erreur personnalisée.